环保税扩围：2025 将 VOCs 纳入，2026 年启试点

根据 2025 年 10 月 28 日全国人大常委会表决通过的《环境保护税法》修正案，此次扩围的核心是将 挥发性有机物（VOCs） 全面纳入征税范围。具体调整内容及实施路径如下：

一、新增征收对象：挥发性有机物（VOCs）

1.扩围背景与范围

现行税法仅对苯、甲醛等 18 种 VOCs 征税，而实际可检测的 VOCs 已达 300 多种，且其是形成 PM2.5 和臭氧污染的重要前体物，可引发雾霾、光化学烟雾等环境问题。新修订的税法授权国务院对《应税污染物和当量值表》规定以外的所有 VOCs 开展试点征收，覆盖酯类、醛类、烃类等物质。

2.实施机制

试点先行：国务院将制定试点实施办法，明确具体征税范围、税额幅度、监测技术及排放量计算方法，报全国人大常委会备案后实施。

限期评估：试点实施五年内，国务院需向全国人大常委会报告情况，并提出修法建议，为全面推广积累经验。

重点行业覆盖：石化、化工、工业涂装、包装印刷、油品储运销等 VOCs 重点排放行业将成为首批试点对象。

二、其他潜在扩围方向的现状

1.二氧化碳（CO?）

虽然学术界和政策研究中多次提出将 CO?纳入环保税，但此次修法未涉及。目前我国通过碳排放权交易市场对重点企业进行碳约束，而中小型企业尚未覆盖。未来可能探索碳税与碳交易市场的协同机制，但需进一步立法。

2.塑料污染、光污染等

现行税法暂未将塑料包装废弃物、光污染等纳入征税范围。相关建议仍处于研究阶段，需待监测技术、政策设计成熟后逐步推进。

三、政策意义与影响

1.环境治理强化

通过扩大 VOCs 征税范围，可倒逼企业采用清洁生产技术、安装废气处理设备，预计将显著降低大气污染物浓度，助力 “十四五” 空气质量改善目标实现。

2.税收结构优化

环保税收入将进一步向地方倾斜（现行税法规定收入全部归属地方），增强地方政府治理能力。2024 年我国环保税收入已达 246 亿元，预计 VOCs 扩围后规模将进一步扩大。

3.国际经验衔接

瑞典、丹麦等北欧国家已通过高税率碳税和 VOCs 税推动绿色转型。我国此次修法借鉴国际经验，同时结合国情采取试点渐进模式，平衡了改革力度与企业承受能力。

四、实施时间表与路径

试点启动：国务院将在修正案公布后（2025 年 10 月 28 日）尽快制定试点细则，预计 2026 年内落地首个试点区域或行业。

全面推广：若试点成效显著，2030 年前可能完成 VOCs 全范围征税，并探索与碳税、消费税等绿色税种的协同改革。

综上，此次环境保护税扩围的核心是挥发性有机物（VOCs），其他潜在对象如二氧化碳、塑料污染等仍需等待后续政策研究与立法推进。