强化建筑企业现金流管理的策略和措施

对于建筑企业来说，现金流管理能够利用有关数据信息实现经营活动、筹资活动、投资活动的可行性分析，预测并规划有关活动的现金流入与流出。现金流管理的具体内容通常建立在现金流有关的预算制度之上，需要企业上到领导层下到基层全员参与，落实现金流管理计划并做好现金流控制，为现金流的安全使用和时间规划提供可靠依据。现金流管理需要形成一个系统化的管理体系，科学的现金流管理不但能减少建筑企业的现金使用风险与决策风险，而且还能为建筑企业的发展决策提供依据。  

▌1.   提高现金流利用率   

建筑企业若想实现长远可持续发展，在内部必须盘活既有资金并且保证资金利用率，倘若资金大量闲置，可能造成投资效率下降、降低企业价值增长等问题。而科学有效的现金流管理可以提升企业的资金利用率，为企业的价值增长提供可靠支持。现金流管理可以通过调剂资金在不同投资领域中的余缺关系，确保企业在面对有价值投资项目时能够顺利进行，为企业的价值创造提供关键的支持，因此，现金流管理的开展能够提升企业的现金流利用效率。  

▌2.   提高财务管理水平

现金流作为企业财务资源的一种，具有非常明显的流动性特征，所以提高现金流管理力度能够间接提高企业财务管理水平。建筑企业加强现金流管理可以将现金流和企业的投资需求进行匹配，提高现金流资源的盈利能力，从而创造出更多的财务资源，为企业的财务管理活动提供更加丰富的资源支持。同时，高效率的现金流管理也能帮助企业避免现金流量风险，降低现金流管理风险溢出导致的财务管理风险，从而提高企业财务管理水平。  

▌3.   缓解融资压力

建筑企业在面对外部融资压力时，需要积极寻找缓解融资压力的方法与路径。在不考虑国家政策因素影响的情况下，企业所面临的融资压力大多为银行部门对企业还本付息能力的质疑，因为银行会在企业信贷规模和信贷资金用途方面设定一些限制。若企业具有较高的现金流管理水平，那么在企业财务报表中就能体现出企业较强的盈利能力和偿债能力，这也能够提高银行对企业偿债能力的信任度，从而减少企业的信贷风险溢价，降低企业外部融资成本，缓解企业外部融资的压力。  

▌1.   偿债能力弱，筹资压力大

若无法及时收取应收账款，会造成建筑企业延迟付款风险的提升，企业的债务偿还能力也会因此降低，而且资金筹措和贷款压力也会随之提升。同时，应收账款无法及时收付并持续累加也会造成一系列的其他问题，如企业利润与现金流难以同步，应收账款在账目中无法形成利润，但子公司仍需向母公司支付当年利润；无法及时回收应收账款时，企业还需要为应收账款的管理投入更多费用，若应收账款管理不力会导致现金流动出现问题；招标保证、履约保证、材料预付款、预付款项目等资金都是建筑企业打开市场和承接项目的必要因素，但普遍需要大量的资金支持，如企业需要先期完成一定工程进度，再根据项目进度的比例分配项目资金。那么在这一环节中，预付款往往是连续性的，但筹款若出现问题，资金就无法按时归还，严重时将会导致业务活动出现现金流量不足的问题。  

▌2.   预警机制缺失

如今建筑行业的竞争愈发激烈，在建筑项目实践中资金是保证一切活动顺利开展的基本要素。但建筑项目有着资金使用周期长、结算周期慢、资金回笼慢等特点，而且企业经常需要投入更多的自有资金来补充施工建设中的资金需求。如果企业的资金不足或资金不到位，就会因此延误工程进度，进而让企业的现金周转流量情况变得更糟。

从问题的角度来看，企业若缺乏合理有效的预警机制，现金流管理也可能存在一定的盲目性，预警能力低下可能造成现金流管理混乱及提高资本资产运营成本等问题。企业对现金流管理的重视较为薄弱，为资金周转难题埋下隐患。部分企业通过金融机构或民间融资获取贷款时，获取银行的信任和支持也是一个难题，其他金融机构的融资利率普遍高于银行利率，最终导致企业投入了更多的资金，但经济效能却无法有效提升。  

▌3.   盈利能力与获现能力不足

随着社会经济的快速发展，我国为了扩大内需，促进经济平稳快速增长，推行了 “ 四万亿投资计划 ” 等措施，这也为建筑行业的发展带来了更多机遇。

但在这一背景下，部分建筑企业为了能招揽更多项目获得更多经济利益，开始进行盲目投资，而没有考虑到自身的综合能力，这不但无法为企业带来更多经济利益，反而会因为投资项目过多，投标保证金缴纳数额增长，导致流动资金占比过高，企业周转资金的流动性受到严重阻碍，周转资金流动性大幅降低，企业盈利能力与获现能力严重削弱。

若企业的盈利与获现能力不足，会造成项目管理分散化、信息不对称、资金管理漏洞等问题，管理分散化的情况下企业只能通过项目信息开展项目管理，但在实践中企业接收到的管理信息经常信息失真、信息滞后、信息不对称等问题，特别是基层管理人员有意无意地进行信息过滤，导致信息的真实性难以保障。在运用企业赋予的控制权进行项目管理时，人工成本、材料成本、机械设备等方面的真实信息无法保证真实性，造成企业利益受损。这种分散性的管理模式并不利于企业的资本管理，使得现金流管理缺乏有效依据，降低企业的盈利能力与获现能力，若未得以解决则不利于建筑企业的长远发展。  

▌1.   加强预算管理

对现金流管理来说，资金预算能够起到关键作用，借助预算的方法来提高资金管理效率，也能在各个环节中明确管理目标和管理方向。建筑企业一定周期中的现金流入与流出都能借助现金流量表的方式展示，借助现金流量表来掌控建筑企业现金流入与流出的数额与趋向等关键信息，管理人员与决策人员可以根据表中展示的数据，从客观的角度了解企业的财务状况并进行评价。在实务工作中，建筑企业需要将事前预测和事后总结进行融合，将其作为月现金流量表的编制依据，针对现金流量及项目完成情况进行总结与分析。  

其一，应根据建筑企业的资金状况及项目建设要求，对资金的应用做好整体规划工作， 制订完善的资金预算方案。 资金预算方案的制订能够提高资金管理工作效率及资金利用率，让管理人员对资金管理建立整体性的认知，在方案制订中必须考虑多元化的需求，为现金流管理提供一定的弹性空间，从而提高抗风险能力。  

其二，应根据不同工作环节制订对应的预算方案，明确不同工作的资金应用需求和资金管理目标， 提高资金管理的免密性。 预算管理目标的设定需要考虑不同项目及不同阶段的不同要求，保证现金流管理目标的可行性。  

其三，针对预算管理制定完善的管理制度，结合资金利用情况进行记录与分析，确保记录内容的完整性， 在各阶段进行预算实施的总结， 可以结合需求进行灵活调整。  

▌2.   做好应收账款管理

多数项目在办理结算之后，业主方并不会完全付款，随着工程的不断推进，应收账款会逐渐堆积。除项目承接时，尽量不要选择付款比例较低的项目，企业应当建立催收防欠制度和相应的追责制度。结合实际情况选择合理的催收方式，如对信誉良好，偶尔会出现资金无法付清的业主单位可以适当放宽催收力度，为以后的长期合作打下良好基础。而对于无故拖欠或长期拖欠工程款项的业主单位，可以采取适当的催收方式，必要时也可以利用法律的方式进行催收。除工程款外，还需要组织人员监督质量保证金等尾款的清收工作，尽可能完成资金回流。  

▌3.   优化现金流监督机制

对于建筑企业来说，需要建立完善可行的资金监督机制，强化对资金流的管控力度。针对资金的流向需要实现从流出到使用的全过程跟踪监管，并且重视资金流动对企业带来的影响，对资金的来源与去向进行记录与监督，针对应收未收缓收等情况进行重点记录，如已经完结的项目是否做到了资金与工程的清场。针对资金的支出来说，也要予以高度重视，时刻监督是否存在不应付款的支付款项，这些款项应当及时处理，当前款项的支出和预算表是否存在不符之处，大额资金流动是否满足要求等都要重点关注。

建筑企业还可以建立财务共享服务中心，将其作为一种会计与报告业务管理模式，并不需要每一处都设立会计，能够节约一定的人工和系统建设成本，同时提高财务管理水平及现金流管理效率，为企业的财务监督提供支持，为现金流管理打下良好基础。  

▌4.   完善流动资产管理

企业需要提高流动资产和固定资产的管理力度，进而改善资源整合能力，实现资源与资金的统一化管理，制定完善的账目规划。  

一方面，企业需要提高固定资产和各种消耗品的管控力度，固定资产和消耗品管理需要从库存和周转两个环节入手，动态跟踪库存和周转信息，根据既定的规划方案进行物资采购，根据建筑项目施工期间的需求量进行供给。针对采购工作也要进行动态性的检查监督，制定严格的采购管理制度，确保固定资产的高效利用。制定详细的资产清单，对于无法利用的资产可以考虑变卖，避免资产浪费问题。  

另一方面，需要对流动的散乱资金进行整合化管理，这种散乱资金经过整合后也可以进行利用并创造价值，流动资金需要严格控制，资金账户也要统一化管理，应收账款应当及时回收，并且将应收账款回收纳入项目经理的绩效考核指标之中，财务部门可以针对这一点设立对应的台账，实施专人负责。  

▌5.   提高资金筹备能力

建筑企业需要结合自身运营情况及投标状况，推测后续的工程量及生产经营活动的所需现金流，进而做好资金的筹备和融资准备工作。资质与信誉优秀的建筑企业可以考虑与银行进行合作，从而解决资金短缺的问题。部分建筑企业还可以与银行联合发行债券，以债券的方式融资，在此期间则要做好资金筹备计划工作，确保能够筹集到充足的现金流，完善现金流管理体制，为生产经营活动的顺利运作提供支持。  

▌6.   推进内部控制与现金流管理的融合

（1）内部控制对建筑企业的保障性作用  

内部控制对于建筑企业来说能够起到一种保障性作用，这一作用在现金流管理中同样重要。  

其一，企业在开展现金流管理时，必须具备一定规模的现金流，若现金流本身就有限，不管如何进行筹划和设计，都无法实现现金流资源的有效配置。内部控制体系中的风险识别与防范作用能够提高现金流资源的使用效率，避免现金流不合理利用等问题，为企业的现金流管理提供支持。  

其二，内部控制的风险防范作用也能帮助企业在现金流管理中及时发现潜在性的风险问题，如现金流管理失误导致的资金利用率降低或现金流量风险，从而提高企业现金流管理质量。  

（2）内控建设与现金流管理的关系  

从内控建设与现金流管理两者的关系来看，企业应当重点解决以下两个问题。  

一方面， 内控和现金流管理结合的默契度仍需提高。 近年来许多建筑企业在现金流管理方面存在着管理模式滞后的问题，内控对现金流的监督控制通常利用财务管理内控实现间接监督，如果企业对现金流管理的内控建设缺失，那么最终产生的效果极其有限，不利于内部控制与现金流管理的有效结合。  

另一方面， 内控的独立性有待提高。 现金流管理关乎企业的核心管理，内部控制与其结合会受到多种因素影响，其作用也难以充分发挥，若内部控制的独立性不足，就会造成内控机制无法为现金流管理起到保障作用。  

针对这些问题，需要从以下两个角度解决：

其一，要建立科学可行的现金流内控机制，结合建筑企业现金流管理的复杂性特征，现金流内控体系也需要具备严谨性，根据企业现金流管理中的潜在风险点设计多重内控机制，如现金流管理方向失误问题，内控机制可以从现金流管理的流程上进行优化，也可以对现金流的配置进行调整，能够提高现金流管理的控制力度。

其二，要确保现金流内控的独立性，除了基本的人员独立外，还需要建立独立的反馈机制，内控部门应识别潜在风险并通报到管理层，通报过程不应借助其他部门传递，而是直接传达，能够保证信息传递的及时性与完整性，提高现金流内控的独立运行效率。  

对于建筑企业来说，应当建立一套适合企业持续发展的现金流管理模式，对资金结构进行优化，对筹资渠道进行拓展，盘活沉淀资金，从现金来源和现金运用中拓展经济效益，提升现金流管理的有效性。不管现金流情况是否宽裕以及利润情况是否理想，都要做好融资与筹资预案工作，借助现金流管理来提高企业综合经营水平，实现内部资金流的良性循环，促进企业的健康发展。